Выплата материальной помощи проводки украина

Выдана материальная помощь: проводка

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Материальная помощь – это денежные средства или иное имущество, предоставляемое работодателем своему работнику в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением ребенка, отпуском или иными обстоятельствами.

О том, какие проводки на материальную помощь сотруднику нужно делать в бухучете, расскажем в нашем материале.

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:

Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Материальная помощь не относится к выплатам за выполнение трудовых обязанностей сотрудника. Также данная выплата не регламентирована трудовым законодательством. Рассмотрим основные правовые аспекты и проводки по материальной помощи сотрудникам организации.

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.

Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.

Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.

Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 (51).

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  • Если ее размер не превышает 4000 руб.
  • Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  • Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
  • Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  • Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 40 000 руб.

Материальная помощь: выплачиваем деньгами

Не за горами новогодние праздники — время, когда многие предприятия выплачивают работникам денежную материальную помощь. Облагается ли такая помощь НДФЛ и по каким правилам?

Материальная помощь в Законе о доходах

Закон о доходах не дает четкого определения термина «материальная помощь». Под это понятие может попадать не только благотворительная помощь по п. 9.7 Закона о доходах (целевая и нецелевая), но и финансовая, предусмотренная пп. 4.2.9 «д» Закона о доходах.

Финансовой помощью считаются любые выплаты предприятия, которые соответствуют следующим признакам:

1) выплачиваются как своим работникам, так и лицам, не работающим на предприятии, в организации;

2) имеют денежную форму;

3) не являются заработной платой.

Если финансовая помощь предоставляется работникам предприятия, то, согласно пп. 4.2.9 Закона о доходах, она облагается как дополнительное благо в полной сумме.

Если речь идет о выплате благотворительной помощи по п. 9.7 Закона о доходах, то в этом случае Закон делит благотворительную помощь на два вида — благотворительную целевую и благотворительную нецелевую.

Целевая благотворительная помощь предоставляется физическими и юридическими лицами — резидентами в любой сумме при соблюдении следующих правил:

1) средства перечисляются непосредственно заведению и учреждению, определенным в пп. 9.7.4 Закона о доходах;

2) средства израсходованы на лекарства, включенные в Перечень №1482;

3) если средства перечисляются на лечение, то нужно учесть исключения, перечисленные в пп. «а» пп. 9.7.4 Закона о доходах.

Дополнительных ограничений (например относительно права на налоговую социальную льготу, размера самой помощи) пп. 9.7.4 Закона о доходах не содержит.

К примеру, предприятие может предоставить благотворительную целевую помощь учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению работника или членов его семьи первой степени родства, в т. ч. для приобретения лекарств, но кроме расходов, указанных в пп. 5.3.4 Закона о доходах. Такая помощь перечисляется на основании заявления физического лица с указанием учреждения здравоохранения, которое будет осуществлять лечение, его расчетного счета, а также с приложением документов о стоимости лечения или лекарств (см. образец 1).

Целевая помощь может предоставляться на лечение физического лица не только в бюджетном учреждении здравоохранения, но и в частном. Главное, что денежные средства предоставлялись не работнику, а перечислялись с расчетного счета предприятия, организации на счет учреждения здравоохранения.

В составе нецелевой благотворительной помощи Закон о доходах выделяет материальную помощь. Так, согласно пп. 9.7.3 Закона о доходах, в налогооблагаемый доход не включаются суммы нецелевой благотворительной помощи, в т. ч. материальной, предоставленной совокупно в течение отчетного налогового года резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в сумме, не превышающей размер, определенный пп. 6.5.1 Закона о доходах, и при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы.

Но для полного понимания порядка обложения материальной помощи НДФЛ требования пп. 9.7.3 Закона о доходах необходимо связывать и с нормами Инструкции №5.

Материальная помощь в Инструкции №5

Согласно пп. 2.3.3 Инструкции №5, к прочим поощрительным и компенсационным выплатам, которые включаются в состав фонда оплаты труда (далее — ФОТ), относится материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставленная всем или большинству работников на оздоровление (к отпуску), в связи с экологическим положением и т.п.

Что в данном случае следует считать систематической выплатой матпомощи? Инструкция №5 не раскрывает этого понятия, хотя и использует его. Можно обратиться к постановлению Пленума Верховного суда Украины от 25.04.2003 г. №3, в пункте 4 которого говорится, что систематической деятельностью считается деятельность, осуществляемая не менее трех раз в год. Соответственно, выплата материальной помощи два раза в год не будет считаться систематической.

Не включаются в ФОТ суммы:

1) материальной помощи разового характера, предоставляемой предприятием отдельным работникам (по семейными обстоятельствами, на оздоровление детей, погребение) согласно п. 3.31 Инструкции №5;

2) благотворительной помощи, выплаченной лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием (п. 3.32 Инструкции №5).

Итак, в ФОТ предприятия включается материальная помощь, имеющая следующие признаки:

1) предоставляется всем или большинству работников с целью оздоровления к отпуску, в связи с экологическим положением и т. п.;

2) носит постоянный (систематический) характер;

3) ее предоставление обязательно нужно предусмотреть в коллективном договоре (в соответствии со ст. 13 КЗоТ) в составе ФОТ;

4) на ее получение работникам не нужно писать отдельное заявление: она предоставляется автоматически согласно коллективному договору.

Понятно, что материальная помощь, которая будет носить разовый характер и выплачиваться в отдельных случаях отдельным работникам или не работникам предприятия (по п. 3.32 Инструкции №5), не будет включаться в ФОТ, о ее предоставлении в коллективном договоре отдельно ничего не указывается, решение о ее выплате принимается на основании поданного заявления (см. образец 2 для работников и образец 3 для не работников предприятия) и только по усмотрению руководства.

Как выплатить необлагаемую налогом матпомощь

Не облагается налогом с доходов именно та материальная помощь, которая выплачивается по п. 3.31 или п. 3.32 (для не работников) Инструкции №5 и не включается в ФОТ, но с соблюдением норм пп. 9.7.3 Закона о доходах 1 .

1 См. также письмо ГНАУ от 26.04.2004 г. №7441/7/17-3117 «Документы для работы» №46/2004.

Потому, чтобы сумма предоставленной материальной (нецелевой!) помощи не облагалась НДФЛ, должны быть одновременно выполнены три условия:

1) выплата проводится резидентом;

2) заработная плата в 2006 году получателя материальной помощи не должна превышать 680 грн на протяжении отчетного налогового месяца, в котором выплачивается матпомощь. Логично и понятно, что в эти 680 грн не включается сумма самой материальной помощи;

3) размер необлагаемой матпомощи совокупно за отчетный 2006 год не должен превышать 680 грн.

Если же заработная плата получателя необлагаемой материальной помощи за отчетный налоговый месяц не превышает 680,00 грн, а сумма помощи превышает 680,00 грн, то налог с доходов физических лиц будет удерживаться с превышения общей суммы материальной помощи над 680,00 грн (т. е. с разницы). И поскольку выплачиваемая необлагаемая налогом материальная помощь не включается в ФОТ предприятия, то взносы с налогооблагаемой разницы не начисляются и не удерживаются.

Кстати, о том, что не работники предприятия, не получающие заработной платы, тоже имеют право на налоговую социальную льготу и право на выплату необлагаемой материальной помощи, указано в письме ГНАУ от 11.07.2005 г. №6552/6/17-3116. Например, если неприбыльная организация решила использовать средства для выплаты материальной помощи пенсионерам, неработающим гражданам или инвалидам, то у неработающих граждан, в т. ч. и у пенсионеров, которые не получают заработную плату (заработная плата равна 0 грн) и/или относятся к льготным категориям, независимо от того, какой налоговый агент выплачивает им нецелевую благотворительную (материальную) помощь, такая помощь в размере 680,00 грн совокупно на 2006 год не подлежит обложению НДФЛ.

Пример 1 На основании заявления работника предприятие оказало ему в декабре 2006 г. материальную помощь (по семейным обстоятельствам) в сумме 400 грн. Размер заработной платы работника за декабрь — 550,00 грн.

Поскольку предоставленная помощь не имеет целевого характера (выплачивается по семейным обстоятельствам), то она не включается в ФОТ согласно п. 3.31 Инструкции №5. Кроме того, зарплата за декабрь не превышает 680,00 грн, а предоставленная сумма помощи не превышает 680,00 грн. Поэтому сумма предоставленной материальной помощи работнику не будет облагаться НДФЛ.

Налоговый и бухгалтерский учет приведен в таблице 1

Бухгалтерский и налоговый учет предоставления работнику нецелевой материальной помощи (по условиям примера 1)

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году

Статьи по теме

Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, какая материальная помощь не облагается налогом и взносами в 2018 году.

Срочная помощь по зарплатной отчетности за 3 квартал 2018 года

Общие положения о материальной помощи сотрудникам

Материальная помощь не является составной частью оплаты труда. Она не относится ни к окладу, ни к стимулирующим выплатам и т.д. Поэтому в большинстве своем материальная помощь не облагается налогом и страховыми взносами в 2018 году.

Материальная помощь выплачивается по усмотрению работодателя работающим сотрудникам, бывшим работникам, причем не только вышедшим на пенсию или инвалидность, родственникам умершего сотрудника.

Положение о предоставление материальной помощи лучше закрепить документально. Это может быть оговорено в индивидуальных трудовых договорах, либо в коллективном.

В каких случаях можно выплатит сотруднику материальную помощь в 2018 году? Поводов, на самом деле, бесчисленное множество, например:

  • в связи с рождением ребенка;
  • в связи со смертью члена семьи;
  • членам семьи, в связи со смертью самого работника;
  • свадьба;
  • ремонт;
  • болезнь;
  • отпуск;
  • юбилей и т.д.

Само собой, что все вышеперечисленное — далеко не полный перечень поводов к выдаче материальной помощи.

Важно! Давать материальную помощь или не давать – это право работодателя. Это не обязаловка. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно.

Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Но, по разъяснению Минфина, есть одно исключение — это матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым договором. Но в этом случае материальная помощь будет относиться к трудовым доходам и облагаться налогами и взносам в общем порядке.

Будет ли материальная помощь облагаться налогами и взносами, зависит от многих факторов, в частности:

  1. Если выплачивается материальная помощь на рождение ребенка, и деньги выплачены единовременно в течение первого года после рождения, она не подлежит налогообложению в сумме 50 000руб. Это относится и к страховым взносам.
  2. Если выплачивается материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами, пожар, наводнение. Все это должно быть подтверждено документально. Тогда материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами в той сумме, которую вы выплачиваете.
  3. Кроме этого, материальная помощь в размере не более 4000 руб., оказываемая работодателем своим сотрудникам, в том числе и бывшим, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, налогом на доходы физических лиц и взносами не облагается.

Актуальная позиция чиновников по данному вопросу в статье «Чиновники обновили список облагаемых выплат по НДФЛ и взносам».

Подробнее о налогообложение каждого из вида матпомощи речь пойдет ниже.

Две выплаты, на которые налоговики требуют начислять взносы, судьи ВС РФ недавно освободили от взносов, подробности в статье » Судьи освободили от взносов оплату за дни ухода за детьми-инвалидами и материальную помощь» .

Чтобы не было подозрений, что вы матпомощью заменяете оплату труда. Желательно, чтобы всегда было заявление. Оно пишется в свободной форме, а руководитель компании проставляет на нем свою резолюцию.

Образец заявления на оказание материальной помощи

При необходимости к заявлению придется приложить копии документов. Например, если речь идет о матпомощи на рождение ребенка, на лечение, в качестве возмещения ущерба от пожара и т.д.

Основанием для выдачи материальной помощи в 2018 году является приказ директора предприятия.

Материальная помощь, не облагаемая налогом (НДФЛ) в 2018 году

Давайте сначала разберемся, при каких условиях в 2018 году материальная помощь не облагается налогом, то есть НДФЛ. Для этого обратимся к таблице.

Оформление выдачи материальной помощи: бухгалтерский и налоговый учет

Смотрите также:

Выдача материальной помощи работникам, действующим и бывшим, может повлечь за собой вопросы, связанные с порядком отражения в бухгалтерском учете проводок по ее выдаче, начислением НДФЛ и страховых взносов, формированием налогового учета по налогу на прибыль.

Многие организации оказывают своим сотрудникам материальную помощь, и у бухгалтера возникают вопросы, какими документами оформить и как отразить в учете выдачу материальной помощи:

  • в связи со смертью сотрудника или членов его семьи;
  • к отпуску;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка;
  • в иных случаях.

Оформление выдачи материальной помощи

Законодательно пакет документов на оформление выдачи материальной помощи не определен, в связи с чем руководству организации необходимо разработать свой регламент для данной хозяйственной операции. Пакет типовых документов может быть следующим:

  • заявление работника при выходе в отпуск с просьбой предоставить дополнительную выплату к отпуску, если порядок ее выплаты и размер определены в коллективном или трудовом договоре;
  • заявление работника с просьбой оказать финансовую поддержку по любым другим основаниям, закрепленным коллективным или трудовым договором, а также каким-либо другим локально-нормативным актом организации (сотруднику необходимо приложить к заявлению документ, подтверждающий наступление обстоятельств, являющихся основанием данной выплаты);
  • приказ о выплате (издается после получения заявления на материальную помощь (по любым основаниям)).

Указанные документы будут основанием для бухгалтера произвести начисление материальной помощи (проводки для отражения в учете будут указаны в следующем разделе).

Материальная помощь, проводки в бухгалтерском учете

Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам.

Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», данный порядок должен быть закреплен в учетной политике организации.

Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:

  1. Выдана материальная помощь — проводка будет в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
  2. Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме — корреспондирующим счетом будет учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».

В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 будет заменен 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С суммы, оказанной своим сотрудникам, финансовой поддержки работодателю необходимо удержать НДФЛ (ст. 210 НК РФ), исключением являются:

  • суммы единоразовой финансовой поддержки, не превышающие 4000 руб за календарный год (пп. 28 ст. 217 НК РФ);
  • сумма единовременной выплаты от работодателя, но не более 50 000 руб (пп. 8 ст. 217 НК РФ), выплачиваемые родителям при рождении ребенка (усыновителям, опекунам). При этом ограничение в 50 000 руб. подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336).

Во всех остальных случаях необходимо отразить начисление НДФЛ по матпомощи проводкой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы оказываемой работодателям помощи близким родственникам своего умершего сотрудника, даже бывшего или вышедшего на пенсию, НДФЛ не облагаются (п. 8 ст. 217 НК РФ). Также получили освобождение от НДФЛ суммы, выплаченные в связи с чрезвычайными ситуациями, жертвами которых стали сотрудники или их близкие родственники (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ), а также единовременные выплаты, производимые в адрес сотрудника, уходящего на пенсию (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).

В случаях оказания содействия работникам в натуральной форме и невозможности удержать НДФЛ до конца календарного года работодателю необходимо не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговые органы о данном факте (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Страховые взносы, по основаниям ст. 421 НК РФ, а также взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ): когда начислена материальная помощь — проводка по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Не подлежат обложению страховыми взносами единовременные выплаты в виде материальной помощи по тем же основаниям, что и для НДФЛ (ст. 422 НК РФ).

При этом работодателю необходимо учитывать, что поддержка сотрудника, выраженная в натуральной форме, также является базой для начисления страховых взносов и взносов «на травматизм».

Налоговый учет

В целях налогового учета для организаций, применяющих разные системы налогообложения, можно учесть выплаты матпомощи к отпуску, но только если данный вид выплат закреплен в коллективном или трудовом договоре и зависит от исполнения трудовой дисциплины, а также заработной платы (Письма Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).

Это означает, что если коллективным договором установлен для всех сотрудников одинаковый размер выплаты к отпуску, то такие расходы принять при налоговом учете по налогу на прибыль организация не сможет, а если доплата к отпуску выполняет роль единовременной выплаты, связанной с выполнением сотрудником своих трудовых функций, то ее можно принять в расходах для целей налогового учета по налогу на прибыль.

Важно отметить, что, несмотря на то, что выплаты материальной помощи на рождение или усыновление ребенка, в связи со смертью членов семьи и др. виды выплат, определенные трудовым или коллективным договором, не принимаются для целей налогового учета в соответствии с налоговым законодательством, страховые взносы, начисленные по данным выплатам, можно принять в целях налогового учета (Письмо Минфина РФ от 29.04.2010 № 03-03-06/4/53).