Как рассчитать ндс к уплате 2014

Как рассчитывать НДС

НДС – один из тех отечественных налогов, для которых не существует единой ставки, по которой высчитывают его сумму в бюджет. Есть несколько ставок, каждая из которых зависит от конкретного вида товаров, операций. А потому многие даже опытные бухгалтеры путаются в расчете НДС. Дадим развернутый комментарий на этот счет.

В России есть несколько ставок налога на добавочную стоимость – 0, 10 и 18 процентов. Подробно об этом написано в статье 164 Налогового кодекса. И для каждой из них существует своя формула НДС.

Так, нулевой налог действует для некоторых специфических производств. Например, к таковым отнесена космическая отрасль. Кроме того, он охватывает те группы товаров, по которым существуют особые формы налогообложения.

Пониженная ставка – в 10 процентов – предусмотрена, например, для детских товаров, основных категорий продуктов, а также лекарств и медицинских препаратов. В остальных случаях производители, поставщики попадают на полный налог – в 18%. И это все надо учитывать, прежде чем рассчитать НДС от суммы сделки.

Расчеты по общей ставке

Решить вопрос, как высчитать НДС 18% от суммы, помогает специальная формула, по которой и определяют размер налога. Строится она следующим образом: общую стоимость реализуемых товаров, услуг или работ (в которую также включены акцизы) необходимо просто умножить на 18%. При этом надо учитывать, что в стоимость ценностей не должен входить НДС. Полученная величина и будет представлять собой налог на добавленную стоимость.

Проще говоря, формула расчета НДС выглядит так:
S × 18% = НДС
где S – та самая стоимость товаров, услуг или работ, которые реализует то или иное лицо.

Чтобы было еще более понятней, покажем, как посчитать по формуле НДС 18% от суммы операции на конкретном примере.

ПРИМЕР
Общая стоимость товаров, услуг или работ составляет 200 тысяч рублей. Соответственно, умножаем эту цифру на 18% и получаем сумму – 36 тысяч рублей. Это и будет размер НДС, который необходимо уплатить в казну и показать в налоговую инспекцию.

Расчеты по сниженной ставке

С тем, чтобы вычислить НДС по ставке 10 процентов, также не должно возникнуть каких-то проблем. Формула, которую нужно применять, абсолютна идентична той, что и при 18 процентах. С той лишь разницей, что на место налоговой ставки надо поставить «десятку».

Поэтому, если стоит задача, как посчитать НДС при ставке 10%, предлагаем формулу:
S × 10% = НДС
Как и в предыдущем случае, S – здесь также означает общую сумму реализуемых товаров, работ или услуг, которыми владеет компания. И в ней тоже изначально не учитывают налог на добавленную стоимость.

Приведем более наглядный пример, как вычислить НДС из суммы по сделке.
ПРИМЕР
Общая сумма реализуемых товаров, услуг или работ у коммерсанта составляет 70 тысяч рублей. Применяя формулу, то есть, умножая эту цифру на 10 процентов, получаем сумму, равную 7 тысячам рублей. Это и будет конечный размер налога. Как видите, высчитать НДС совсем несложно.

Как вычленить налог

Не редки случаи, когда сумму НДС надо не прибавлять к общей стоимости товаров, работ или услуг, а наоборот – вычесть. Например, вычленить НДС может потребоваться в тех ситуациях, когда продавец получает предоплату за товар. Тогда существует своя формула расчета:
S × РС НДС = НДС
где S – общая сумма, из которой надо вычесть НДС;

«РС НДС» – так называемая расчетная ставка. Она бывает двух видов: 18/118 и 10/110. В зависимости от того, считается налог по полной ставке или по пониженной (18 или 10%).

Опять же – рассмотрим как вычислить ндс на конкретном примере. Для начала случай, когда товары, услуги и работы облагаются по полной ставке – 18%.

ПРИМЕР
Надо рассчитать НДС для суммы 236 тысяч рублей, которую продавец получает в качестве предоплаты. Для этого 236 000 умножаем на налоговую ставку 18/118. И получает итоговую цифру – 36 тысяч рублей. Это и будет размер НДС, заложенный в предоплату.

То же самое посчитаем и для пониженной ставки 10%. Возьмем теперь для примера сумму 110 тысяч рублей, которая получена в качестве аванса. НДС в ней определится, если 110 000 умножить на 10/110. В итоге получится сумма 10 тысяч рублей.

Начисленный налог

Если за отчетный период сложилось так, что компания должна и рассчитать НДС за реализуемый товар, и вычленить его по предоплате, то нужно произвести расчет НДС в обоих этих случаях и потом всё сложить. Полученная сумма и будет той самой, которую придется отдать в бюджет.

Не забыть про вычеты

В большинстве случаев законом предусмотрены различные вычеты НДС, а также льготы. Если таковые имеются, то их обязательно нужно иметь в виду при подаче налоговой декларации. А потом полученную сумму вычетов как бы забирают из общей величины налога к уплате. О том, как считать НДС в полном объеме, мы рассказывали выше.

Расчет НДС к уплате в 2016 году

Статьи по теме

После всех подсчетов, оформления документов и проводок, важно не ошибиться при расчете суммы НДС к уплате в 2016 году. А еще нужно уплатить его в срок. Иначе не избежать налоговых санкций. Предлагаем ознакомиться с основными моментами по правилам расчета и уплаты НДС, которые действуют в 2016 году. И приведем пример расчета НДС к уплате.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Важное в статье:

  • Какие суммы нужно учитывать при расчете НДС к уплате
  • По какой формуле считать НДС к уплате в 2016 году
  • Когда платить НДС по необлагаемым операциям

Уплата НДС в 2016 году расчет

После расчета налога следует уплата НДС в бюджет.

Для этого установлены такие правила (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ):

  • по облагаемым операциям уплачивать налог нужно по итогам каждого квартала, в котором была реализация (в том числе и передача товаров, выполнение работ для собственных нужд организации). Сумма налога за прошедший квартал делится на три равные части и ежемесячно уплачивается в бюджет до 25 числа каждого из последующих месяцев.
  • расчет и уплата НДС производятся по необлагаемым этим налогом операциям, если по ним выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Такое же правило действует и для неплательщиков НДС, и для тех, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика. После окончания квартала, в котором выставили такой счет-фактуру, нужно уплатить НДС до 25 числа следующего месяца. То есть по счету-фактуре за 4 квартал 2015 года заплатить НДС надо до 25 января.
  • при покупке работ, услуг у иностранных лиц, которые не зарегистрированы в российской налоговой, покупатель будет проводить расчет и уплату НДС как налоговый агент, если местом реализации считается РФ (например, ремонт, аренда недвижимости в РФ, ст. 148 НК РФ). Уплатить НДС в этом случае надо одновременно с перечислением денег продавцу-иностранцу.

Пример уплаты НДС в 2016 году

За 4 квартал 2015 года сумма НДС к уплате составила 54 750 руб. Уплачиваем налог по такой формуле:

В 2016 году нужно заплатить:

  • 18 250 руб. до 25 января
  • 18 250 руб. до 25 февраля
  • 18 250 руб. до 25 марта

Расчет НДС к уплате в 2016 году

Формула расчета НДС к уплате следующая (п. 1 ст. 173 НК РФ):

Налог к уплате = Сумма НДС начисленная + Сумма восстановленного НДС — Сумма налоговых вычетов;

Для определения Суммы НДС начисленной – определяем все суммы по кредиту счета 68, сюда включаются:

  • НДС по реализации,
  • передаче товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд компании,
  • суммы, увеличивающие реализацию, связанные с оплатой проданных товаров (работ, услуг), (проценты, страховые выплаты и др. по п. 1 ст. 162 НК РФ),
  • увеличение стоимости проданных товаров (работ, услуг) из-за увеличения цены, количества при оформлении корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 154, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Сумма восстановленного НДС – возникает при передаче имущества в уставный капитал, если имущество стали использовать в необлагаемой НДС деятельности, НДС с полученного аванса приняли к вычету, и теперь произвели отгрузку или расторгли договор, уменьшили стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) за счет корректировки цены или количества, при получении субсидий на оплату купленных ценностей (п. 3 ст. 170 НК РФ),

Сумма налоговых вычетов – складывается из суммы по дебету счета 68. Правила для применения вычета НДС в 2016 году: принятие на учет купленных товаров (работ, услуг), наличие счета-фактуры продавца, использование купленного для операций, по которым уплачивают НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Расчет НДС к уплате за месяц

Смотреть данные по указанным вам счетам смысла нет.

Сумма НДС, исчисленная по итогам квартала (в нашем случае 2 квартала) подлежит уплате в бюджет равномерными частями в течение 3 следующих месяцев, не позднее 20 числа каждого из этих месяцев. Получается — 20 июля, 20 августа, 20 сентября.

К примеру, в декларации за 2 квартал указана сумма НДС к уплате — 300 000. Таким образом, до 20 сентября я должна уплатить 100 000 (последняя третья часть).

Поднимите свою отчетность, рассчитайте третью часть. Полученную сумму можно сравнить с платежами за предыдущие месяцы (июль, август)

Смотреть данные по указанным вам счетам смысла нет.

Сумма НДС, исчисленная по итогам квартала (в нашем случае 2 квартала) подлежит уплате в бюджет равномерными частями в течение 3 следующих месяцев, не позднее 20 числа каждого из этих месяцев. Получается — 20 июля, 20 августа, 20 сентября.

К примеру, в декларации за 2 квартал указана сумма НДС к уплате — 300 000. Таким образом, до 20 сентября я должна уплатить 100 000 (последняя третья часть).

Поднимите свою отчетность, рассчитайте третью часть. Полученную сумму можно сравнить с платежами за предыдущие месяцы (июль, август)

Немножко сумбурно. Вы строительная организация? Почему такой разрыв: июнь-октябрь? Если вы расчеты по НДС будете делать в 4 квартале, то обязанность по уплате возникает в 1 квартале 2015 г.

Уплата НДС производится равномерными частями в течение 3 следующих месяцев, то есть ежемесячно в сумме 1/3 от начисленного налога.
Вы это имеете ввиду по фразой «разбить уплату на три части?»

Требования налоговая может прислать по уплате недоимки за предыдущие периоды, при чем тут НДС за 4 квартал?
Наверно, имеет смысл сделать сверку с налоговой

На текущий момент значения следующие:
Д 68.2 = 62636,26
Д 90.3 = 210966,10
Д 19 = 37077,64

Авансовые платежи были в нашу сторону, суммарно на 1600000, но мы не выдавали никаких счетов фактур..

Понимаете, я не бью себя в грудь и не говорю что я бухгалтер )) мой бухгалтер покинул компанию, поэтому я вынужден задавать такие вопросы. Я разобрался со всеми налогами и по моему все идет хорошо, проблема возникла только с НДС. умные книжки у меня на столе лежат, примеры всякие тоже. ноя просто не могу понять специфику — как надо делать правильно. Сегодня налоговая мне объяснила — во втором квартале у меня было начислено НДС 5034, но я его не уплатил на основании этого и было выставлено требование уплатить. я это сделал только сейчас включая пени. Далее, начиная с июня месяца ко мне идут авансовые платежи за строительные работы, я принимал банковские выписки и не указывал в них что суммы все с НДС! Сейчас понял что это ошибка! Вот я и стал разбираться. как теперь все исправить и все оплатить. Если по сути:
1. Было пять поступлений(авансовых платежей) от заказчика общей суммой 1600т.р
2. Было пять оплат подрядчиками суммой 1500т.р.
3. Подрядчики предоставили мне счета фактуры с НДС на сумму 228813т.р.
4. я своему заказчику не предоставил ни одного счеты фактуры. а заказчик в свою очередь не подписал мне ни одного акта о принятой работе, потому что она не завершена.

Сейчас я предоставил заказчику все счета фактуры (датой от 29 августа) — и пытаюсь понять: сколько я должен буду уплатить в бюджет до 20 сентября, до 20 октября и т.д. Так понятнее?

Ну вот, стоило только сказать что есть счета фактуры на все входящее платежи, ситуация изменилась:
Д19 = 37077,64
К68.02 = 100999,91
К76 = 244295 (появился после того как указал что есть счета фактуры на все входящее авансовые платежи)
Д90.3 = 5033

Как правильно рассчитать НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, – камень преткновения для многих предпринимателей, особенно мелких, полностью самостоятельно ведущих свое дело. Расчет НДС несложен, но в текучке нетрудно и запутаться, а уж налоговая потом своего не упустит. Поэтому многие используют в работе калькулятор НДС. Проще всего начислить или выделить его с помощью онлайн-калькулятора. Но прежде всего нужно четко понимать, что такое НДС, нужно ли его вообще платить в данном случае, а если да, то по какой ставке.

НДС и ставки НДС

Понятие добавленной стоимости (ДС) ввел и пояснил его сущность английский экономист Рикардо в XVIII веке. В постиндустриальную эпоху, эру высоких технологий – это наши дни – ДС может вследствие чрезвычайно высокой производительности труда (гиперпроизводительности) в несколько раз превышать сумму дневной оплаты труда работника. Вместе с тем для занятых непроизводительным трудом (медицина и экология, наука и образование, охрана материнства и детства, сфера услуг, транспорт, офисные работники, культура и искусство, госслужащие и т.п.) она в несколько раз больше, чем для работающих на производстве. Без упорядочения распределения ДС это повысит социальную напряженность сверх допустимого.

Поэтому в подавляющем большинстве развитых стран ДС облагается специальным налогом – НДС. В России такой налог введен относительно поздно, в 1992 году – во времена социализма, при плановой экономике, при государственном распределении товаров, услуг и принудительном ценообразовании само понятие НДС не имело места, т.к. вся сумма ДС теоретически поступала в казну.

В России предусмотрены три размера ставок налога на добавленную стоимость: 18 %, 10 % и 0 %.

Когда не нужно платить НДС

В тех случаях, когда данный вид деятельности не признается объектом налогообложения и подоходный налог не взимается. Нет подоходного налога – не может быть и НДС. Это не только благотворительность, выигрыши в государственную лотерею, премии к наградам и т.п. Есть вполне коммерческие виды деятельности, не облагаемые налогом. Перечень – в п. 2 ст. 146 НК РФ.

При ставке 0 %. Перечень – в п. 1 ст. 164 НК РФ. Здесь есть нюансы. Скажем, международная перевозка товаров НДС не облагается. Но если частник – дальнобойщик, частично разгрузившись в Благовещенске, везет груз дальше, в Китай, то следует предусмотреть два соответствующих договора с грузоотправителем, т.к. грузоперевозки в пределах РФ – объект налога.

В обеих указанных выше статьях НК РФ есть ссылки на точные списки не облагаемого НДС. Их необходимо изучить и определить, на что нам нужно начислить или с чего выделить, а на что и с чего – нет.

Как определить ставку

Здесь нужно обратиться к ст. 164 НК РФ, пп. 2 и 3. Там опять же есть ссылки на точные списки товаров и услуг со ставкой НДС 10 % и 18 % соответственно. Но следует накрепко запомнить два обстоятельства:

если объект НДС по льготной ставке 10 % используется для коммерческой рекламы, льгота прекращает действие и ставка НДС будет 18%. Если на детские товары налепить рекламные наклейки ( что, кстати говоря, по закону далеко не всегда допустимо), с такой партии придется платить 18 %;

при ввозе чего угодно на территорию РФ и территории по ее юрисдикцией – НДС 18 %. Россия – экспортирующая страна, и по отношению к импорту ее налоговое законодательство протекционисткое.

Начисление НДС

Допустим, у нас есть партия товара на сумму, скажем, в 100 000 руб. и покупатель на нее. На какую сумму нужно выставить ему счет, чтобы получить свои 100 000, или какую цену указать в прайс-листе?

Сначала по ставке НДС определяем учетный коэффициент. При 18 % ставке он будет 1,18 (т.к. 1 = 100 %), а при 10 % – 1,1. Умножаем исходную сумму на учетный коэффициент. Получим 118 000 руб. и 110 000 руб. соответственно. Счета на именно такие суммы и следует предъявить к уплате, обязательно с указанием: «с учетом НДС», или «в том числе НДС 18 000 руб.», или «в том числе НДС 10 000 руб».

Выделение НДС

Теперь, положим, мы оплатили некий счет в те же 100 000 с НДС и уплаченный налог нам необходимо выделить. Для чего, кроме налоговой отчетности? Во многих случаях законодательством предусмотрен возврат НДС. К примеру, если партнер не полностью выполнил свои обязательства и сделку пришлось расторгнуть, то можно по суду истребовать с него всю уплаченную ранее нами сумму НДС. Но в суд без «железных» документов лучше и не обращаться.

Если же мы взяли некий заказ для госучреждения и полностью выполнили свои обязательства, то в заявительном порядке (подав в налоговую заявление по установленной форме), можно по истечении отчетного периода получить сумму НДС по этому заказу обратно из казны. Но опять же расчет должен быть таким, чтобы комар носа не подточил.

Для выделения НДС учетные коэффициенты берем в чистом виде, без единицы: 18 % = 0,18; 10 % = 0,1. Умножаем всю сумму (тело платежа) на соответствующий коэффициент; получится в данном случае 18 000 при ставке 18 % и коэффициенте 0,18 и 10 000 при ставке 10 % и коэффициенте 0,1. Мы получили суммы налога от тела платежа для соответствующих ставок. Теперь из тела вычитаем сумму НДС (получится 82 000 и 90 000 соответственно) и расписываем платежи в виде: «82 000 + 18 000» или «90 000 + 10 000», в зависимости от примененной ставки.

Преимущества калькулятора

Как видим, с НДС, даже в пределах школьной арифметики, нетрудно и запутаться. Но онлайновый калькулятор от журнала «Моя фирма» ошибок не делает. Пользоваться им предельно просто: вводим сумму платежа, вид расчета – начисление или выделение – и ставку НДС. И тут же получаем по всем правилам расписанный платеж. Можно спокойно, со свежей головой решать стратегические вопросы, не погрязая в рутинных мелочах.

Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?

По общему правилу цена договора определяется с учетом НДС. Если сумма налога выделена в договоре отдельно, то именно ее продавец предъявит покупателю (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в договоре не выделена, то продавец должен самостоятельно расчетным путем выделить из цены договора НДС и предъявить ее покупателю (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Это правило соответствует постановлению Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, в п. 17 которого установлено следующее: если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора.

Это правило не относится к тем случаям, когда по условиям договора НДС не включен в цену товаров, работ, услуг.

Выделение НДС расчетным путем

Если сумма НДС в договоре не выделена, но в договоре не указано, что налог в цену не включен, то в таком договоре не предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС дополнительно к цене договора. Поэтому продавец при оформлении счета-фактуры должен извлечь НДС из цены договора. Для этого сумму, указанную в договоре, нужно умножить на 18/118 или 10/110 — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 4 ст. 164 НК РФ).

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в договоре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об уплате НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Поскольку данная реализация облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

При оформлении счета-фактуры продавец отразит в нем следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС — 20 000 руб.;
  • сумма НДС – 3 600 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС — 23 600 руб.

НДС сверх цены

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена, но договор содержит следующие условия:

  • существует оговорка, что налог в цену не включен («цены указаны без НДС»);
  • предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС сверх цены договора;
  • из других условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора.

При таких обстоятельствах продавец оформляет покупателю счет-фактуру с суммой НДС, которая рассчитывается сверх цены договора, а именно: сумма, указанная в договоре, умножается на 18 % или на 10% — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 1 ст. 168 НК РФ).

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, условия об уплате НДС дополнительно к цене договор не содержит. Но в договоре указано, что в стоимость холодильника налог не включен (имеется отметка «без НДС»). Поскольку такая сделка облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

В счете-фактуре продавец отразит следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС — 23 600 руб.;
  • сумма НДС – 4 248 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС — 27 848 руб.

Рекомендации по оформлению договоров

При заключении договора следует четко формулировать условия о включении или не включении суммы НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта. Это позволит избежать в будущем недоразумений в отношениях с контрагентом и претензий проверяющих.

Практика показывает, что покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам дополнительно, если по условиям договора цена не включает сумму НДС. Но отсутствие оплаты НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Значит, продавцу придется уплатить налог из собственных средств.

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Согласно пп. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель обязан перечислить поставщику НДС, даже если налог не предусмотрен в договоре или поставщик не выставил счет-фактуру. Так как налог предъявляется дополнительно к цене товара (работ, услуг), то покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога. Поэтому продавец имеет право выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС, начисленную сверх цены договора, а при отказе покупателя уплатить данную сумму — взыскать ее в судебном порядке.

Об этом свидетельствует множество судебных актов: п. 15 информационного письма президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2016 № Ф01-4724/2016 по делу № А79-6711/2015, ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2012 № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011.

Однако при истребовании НДС от покупателя следует учитывать трехлетний срок исковой давности (постановления президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10, ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2011 № А05-5565/2010).

Неправомерное предъявление НДС покупателю

Встречаются случаи, когда продавец вводит добросовестного покупателя в заблуждение, заявляя о применении освобождения, использование которого неправомерно, а впоследствии предъявляет НДС к уплате покупателю. В данной ситуации продавец сам должен нести обязанность по уплате налога. К такому выводу пришли судьи в постановлении президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 16970/10 в отношении выполнения работ по государственному контракту.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2014 № Ф09-5967/14 по делу № А76-26562/2013, который пришел в выводу, что арендодатель, утративший право на применение упрощенной системы налогообложения, не вправе увеличить размер арендной платы на сумму НДС без заключения дополнительного соглашения к договору. Возложение на добросовестного участника гражданских правоотношений обязанности по уплате НДС, не предъявленного к оплате, неправомерно.