Как платиться ндс в 2018 году

Срок уплаты НДС

Актуально на: 10 сентября 2018 г.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам II квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке:

Уплата НДС в 2018 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2018 год и начало 2019 года:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2018 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2018 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 21.01.2019 (20 января — воскресенье).

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказали в этом материале, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечисляет деньги иностранной компании 27.08.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Повышение НДС до 20 процентов

Актуально на: 2 июля 2018 г.

С 2004 года основной ставкой НДС в России является ставка 18% (п. 11 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ ). Внесенный в Госдуму законопроект предусматривает возвращение к применявшейся до 01.01.2014 ставке НДС 20%.

НДС подняли до 20: что это значит?

Оговоримся, что о повышении НДС в 2018 году речи не идет. А потому возникающие у бухгалтеров вопросы, аналогичные такому — «НДС 20 процентов в каких случаях в 2018 году применяется» — безосновательны.

И даже о будущем повышении ставки НДС как о свершившемся факте говорить пока нельзя, ведь законопроект только внесен в Госдуму. В то же время разработка законопроекта Правительством РФ дает понять, что он с большой вероятностью пройдет Госдуму без лишних проволочек.

И многочисленные петиции против повышения НДС до 20 % вряд ли изменят наиболее вероятный исход.

НДС 20 % когда введут?

Один из главных вопросов, которые возникают по законопроекту – когда повысят НДС до 20 процентов?

Внесенный в Госдуму законопроект предусматривает, что повышение НДС до 20 % вместо 18% произойдет с 01.01.2019. То есть применяться она будет, в частности, к отгрузкам товаров, совершенным с указанной даты, равно как и к полученным после нее авансам.

Переход к ставке НДС 20 процентов будет предусматривать и изменение расчетной ставки. Так, при получении авансов в счет предстоящей реализации вместо ставки 18/118 будет применяться ставка 20/120.

Чем грозит повышение НДС до 20 %?

Поскольку НДС – налог косвенный, его увеличение ощутят на себе конечные потребители. В то же время нужно учитывать, что законопроект не предусматривает изменение в налогообложении товаров по иным ставкам. И в частности, по ставке 10%. И потому, как отмечают в Совете Федерации РФ, потребители «жизненно важных продуктов питания, медицинских услуг и других защищенных, чувствительных статей для населения» не должны ощутить 2%-ный рост ставки НДС.

С другой стороны, повышение ставки НДС, как прогнозирует Минфин, даст федеральному бюджету дополнительные 620 млрд.рублей ежегодно, начиная с 2019 года.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Уплата НДС в 2018 году — сроки уплаты рассмотрим в статье — осуществляется равными частями в течение 3 месяцев после отчетного квартала. Какой порядок и сроки предусмотрены законодательством РФ для сдачи отчетности и уплаты НДС, читайте в материале.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 11 800 руб. (10 000 — за товар и 1 800 — НДС), а продала их за 17 700 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 2 700 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 900 руб. (2 700 руб. руб. – 1 800 руб.). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входном НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию плательщикам НДС можно отправлять в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файл электронно-цифровой подписью. Неплательщики могут сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС будут иметь место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в январе за 2017 год и за 1 квартал 2018 года

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25 числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2018 году в таблице.

НДС в 2018 году — обзор изменений

Как изменилось регулирование НДС в 2018 году: обзор поправок в НК РФ

Рассмотрим вступившие в силу в 2018 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:

Норма, действовавшая до 31.12.2017

Норма с 01.01.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения НДС

Покупатели некоторых товаров выступают в роли налоговых агентов (НА) по НДС в отношении:

· реализации лома и отходов черных и цветных металлов;

· продажи сырых шкур животных;

· реализации вторичного алюминия и его сплавов

В ст. 161 НК РФ добавлен п. 8;

подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу

Подп. «б» п. 5 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Не считаются НА следующие посредники: субъекты Национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в законе «О Национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ, в рамках осуществления переводов денежных средств за оказание услуг в электронной форме

Обновлен п. 10 ст. 174.2 НК РФ

Подп. «в» п. 17 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Налогоплательщики не вправе принимать к вычету входящий НДС по товарам, услугам, оплаченным за счет государственных инвестиционных средств или субсидий

В ст. 170 НК добавлен п. 2.1

Подп. «б» п. 12 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменена ставка на нулевую при осуществлении операций:

· реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта;

· предоставления ж/д подвижных составов и контейнеров для перевозки товаров на экспорт

П. 1 ст. 165 НК дополнен пп. 6 и 7

Ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Если сумма издержек по сделкам, не облагаемым НДС, в одном периоде не превысила правило 5% (то есть 5-процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно. Расчет 5% производился по формуле: отношение расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС операций, к общей величине затрат, связанных с продажей

Обязательно ведение раздельного учета вне зависимости от соблюдения правила 5%

Изменен абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ

Подп. «г» п. 12 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Сумма налога на чеках и иных документах, выдаваемых покупателю, не выделяется

На чеках и иных документах, выдаваемых покупателям при торговле в розницу, обязательно указание суммы НДС

Изменен п. 6 ст. 168 НК РФ

Пп. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Физлица — граждане иностранных государств вправе получить компенсацию суммы уплаченного при покупке розничных товаров на территории РФ налога по схеме такс-фри. Исключение — подакцизные товары

В НК добавлена ст. 169.1

П. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Не признаются объектами налогообложения:

операции по безвозмездной передаче органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах;

безвозмездная передача некоммерческим организациям недвижимости и активов, необходимых для функционирования объектов недвижимости, для проведения автогонок «Формула-1»

В п. 2 ст. 146 НК добавлены пп. 16 и 17

П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 351-ФЗ;

П. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений» от 04.06.2018 № 143-ФЗ

Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 № 50 внесены изменения в перечни медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Согласно данному документу коды и наименования товаров приведены в соответствие с ОКВЭД 2 и применяются начиная с 1 января 2017 года. Исключение предусмотрено для двух позиций: 08.93.10.130 — хлорид натрия чистый и 08.93.10.140 — вода морская. Ставка НДС в размере 10% по ним применяется только с 25.10.2018.

Также этим документом с 25.01.2018 в перечень кодов медицинских товаров, при ввозе которых применяется ставка НДС 10%, добавлены новые позиции ТН ВЭД. А постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 № 307 с 1 января 2017 года коды ТН ВЭД были еще раз актуализированы.

Чтобы понять, можно возмещать входной НДС сразу или ждать подтверждения нулевой ставки, с 1 июля 2018 года экспортерам больше не требуется сопоставлять категории сырьевых товаров с названиями групп по ТН ВЭД (письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485, № 03-07-08/12459). Если экспортируемый товар не попал в перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466, то вычет входящего НДС можно смело отражать в декларации по НДС, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

Норма, действовавшая до 01.10.2017

Норма с 01.10.2018

Что изменилось в НК РФ

Каким нормативным актом внесены изменения

В НК норма отсутствует.

Налогообложение осуществляется по нулевой ставке в соответствии с п. 3 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Налогообложение товаров, вывезенных на территорию ЕАЭС, облагается по ставке 0%

Добавлен п. 1.1 ст. 164 НК РФ

П. 3 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Вместо повторного представления контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки экспортеры будут представлять уведомление, в котором нужно будет указать реквизиты документа, которым этот контракт ранее уже был направлен в налоговые органы, и их наименование

Добавлен абз. 2 в п. 10 ст. 165 НК РФ

Подп. «и» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

При отгрузке товара обособленному подразделению, находящемуся за пределами ЕАЭС, подтвердить нулевую ставку НДС можно контрактом (его копией) на поставку товара обособленному подразделению компании

Дополнен абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ

Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Для подтверждения нулевой ставки НДС требуется представление копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации

Для подтверждения нулевой ставки не требуется представлять транспортные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.

При экспорте в ЕАЭС подтвердить нулевую ставку можно при представлении перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.

Налоговый орган имеет право затребовать копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров. В этом случае их нужно будет представить в течение 30 дней с даты получения требования

Подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ изложен в новой редакции

Утратил силу абз. 4 подп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ

Подп. «б» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Подп. «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Подп. «в», «г» п. 4 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

НДС при получении предоплаты исчисляется по расчетной ставке, применяемой к разнице между суммой полученной предоплаты и расходами на приобретение имущественных прав, которые определяются пропорционально доле предоплаты.

Такой порядок вводится в отношении имущественных прав:

· при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);

· при переходе денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) к другому лицу на основании закона;

· при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг);

· при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;

· при приобретении денежного требования у третьих лиц

Дополнен п. 1 ст. 154 НК РФ

П. 1 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Вычеты с авансов, полученных в счет предстоящей передачи имущественных прав, производятся с даты передачи имущественных прав

Дополнен п. 6 ст. 172 НК РФ

П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Российские перевозчики на железнодорожном транспорте, представляющие ж/д подвижной состав или контейнеры на основе договоров поручения (комиссии, агентских договоров) признаются налоговыми агентами. Налоговая база определяется как стоимость услуг без НДС.

Исчисленные суммы НДС

Ст. 161 НК РФ дополнена п. 5.1

Обновлены пп. 3, 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ

П. 2 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

П. 8 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Заявительный порядок возмещения НДС могут применять компании, которые за три года до подачи декларации уплатили налогов (НДС, акцизов, НДПИ, налог на прибыль) не менее чем 7 млрд руб.

Требования по сумме уплаченных налогов к компаниям, которые выступали поручителями, аналогичны.

Сумма обязательств по поручительствам составляет 20% от стоимости чистых активов

Компаниям, претендующим на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижены требования к сумме уплаченных налогов до 2 млрд руб.

Аналогично смягчены требования по уплате налогов поручителями.

Сумма обязательств по поручительствам составляет 50% от стоимости чистых активов

Обновлены подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ

Обновлен подп. 3 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ

П. 10 ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Будет ли повышение НДС с 2019 года?

Да, закон о повышении ставки НДС с 2019 года уже принят.

Основная ставка НДС с 01.01.2019 составит 20%, а расчетная ставка — 16,67% (п. 2, подп. «в» п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 1 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.

С авансов, полученных в 2019 году, налог будет уплачиваться по ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). НДС с авансов, полученных в 2018 году, будет приниматься к вычету в размере начисленных сумм по ставке 18/118, несмотря на то что при отгрузке начисление будет осуществлять уже по новой ставке.

Введена нулевая ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположен(-ы) на территории Дальневосточного федерального округа. Срок ее действия предполагается до 01.01.2025 (подп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 5 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Кроме того, с 01 января 2019 года вступают в силу поправки:

  1. В пп. 2 и 4 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым иностранные компании, оказывающие электронные услуги, обязаны рассчитывать НДС вне зависимости от того, кто является покупателем данной услуги — физик, предприниматель или юрлицо (подп. «а» п. 17 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
  2. П. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН больше не освобождаются от налогообложения НДС. Им в обязанность вменяются исчисление и уплата данного налога (подп. «а» п. 1 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

С 2018 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратят право освобождения от налогообложения НДС, а также повысится основная ставка НДС до 20%.

Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях:

Изменения по НДС с 2018 года

Статьи по теме

С 1 января 2018 года по НДС произошли существенные изменения. Расширен перечень плательщиков налога, продлены льготы по нему, компании обязали вести раздельный учет по входному НДС и многое другое. Мы собрали максимальную информацию об изменениях по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2018 года в России, разбив их для удобства на тематики.

Скачать большую таблицу всех изменений по налогам с 2018 года в удобном формате>>>

Новые плательщики и не плательщики НДС в 2018 году

Изменения по НДС с января 2018 года в первую очередь касаются некоторых организаций, которые ранее налог не платили.

  • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом цветных и черных металлов, сплавов из них, алюминия, металлического лома и отходов;
  • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом необработанных шкур животных;
  • Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели вышеупомянутого товара. С цены покупки они должны будут исчислить налог, при этом неважно относится покупатель к налогоплательщикам или нет. И также при дальнейших операциях налоговый агент сможет принять НДС к вычету, в том числе, если была предоплата поставок.
  • Если покупатель металла или шкур физик, не зарегистрированный в качестве бизнесмена, он освобождается от НДС

При этом теряют статус налоговых агентов по НДС следующие юрлица, оказывающие посреднические услуги в сфере:

  • денежных платежей по внутрироссийским каналам оплаты;
  • телефонной связи из перечня, установленного Законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».